财务报表综合能力分析
财务报表综合能力分析
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财务报表综合能力分析范文第1篇
【关键词】财务报表分析 方法 对策
财务报表分析是指一定的报表分析主体以财务报表为主要依据，采取一定的标准和系统科学的分析方法，对企业的生产经营活动和财务状况进行综合评价的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，为报表使用者的各项决策行动提供依据。概括来说，财务报表分析将企业财务报表所提供的数据转换成对特定决策有用的信息，分析的前提的正确理解财务报表，报表分析的过程是将整个报表的数据分成不同部分和指标，并找出有关指标的关系以达到对企业各方面及总体上的认识。
一、财务报表分析的常用方法
1.比较分析法
比较分析法是通过经济指标在数量上的比较，来揭示经济指标数量关系和数量差异的一种方法。比较方法的理论基础，是客观事物发展变化统一性与多样性的辩证结合。比较包括空间上的比较和时间上的比较。空间上的比较可以区分事物之间的外部特征，时间上的比较可以发现同一事物在不同时点上的不同变化情况。在具体分析时，这两种类型的比较可以结合使用。
2.因素分析法
因素分析法是指通过分析影响财务指标的各项因素并计算其对指标的影响程度，来说明本期实际数与计划数或基期数相比较，财务指标变动或差异的主要原因的一种分析方法。因素分析法适用于多种因素构成的综合性指标的分析，如成本、利润、资产周转等方面的指标。运用因素分析法的一般程序是：（1）确定需要分析的指标；（2）确定影响该指标的各因素及与该指标的关系；（3）计算确定各个因素影响的程度数额。
3.综合分析法
综合分析法是将相互联系、相互补充的分析方法和分析程序得到的个别结论，通过一个简洁的指标体系予以综合并作出概括性的结论，以衡量企业生产经营活动的综合绩效和财务状况。例如沃尔评分法，其基本思路是选定若干财务指标，根据它们的重要性给定一个权重，再将该指标与标准指标值进行比较，得到每项指标的得分，最后进行加权计分算出综合评分值。
二、目前财务报表分析的局限性
1.会计方法本身的局限性
财务报表所反映的信息是货币计量的定量性、货币性信息，企业有许多经济资源或是受客观条件制约、或是受会计方法的制约而并未在报表中得到体现，也就是说，由于会计方法本身的局限性导致财务报表所提供信息的范围是有限的。
2.财务报表的真实性问题
在很多情况下，由于人为操纵，企业的财务报表出于各种目的会向企业外部人员展示良好的财务状况和经营情况。特别是在上市企业，一旦企业的预期经营目标不能够达到，有些经营者出于自身利益的考虑会选择会计虚假做账达到粉饰会计报表的目的。这极有可能使信息使用者得到的报表信息与企业实际状况不符，从而误导信息使用者。由于财务报表真实性的问题使得对失真的财务报表的分析也就失去了意义。
3.会计计量方法的局限性
会计所提供的主要是企业经济活动是可以用货币计量的数据和信息，然而就用货币单位作为会计统一的计量尺度，实质上存在着货币是稳定的这一假设，然而由于通货膨胀，财务报表所提供的财务信息也就不能完全反映当时真实的成本费用和收益状况。
三、财务报表分析局限性的改进对策
1.采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果
多种分析方法是在单一分析法上的综合利用，采用定量分析与定性分析相结合、动态分析和静态分析相结合、个别分析与综合分析相结合。现代企业面临复杂多变的外部环境，这些外部环境有时很难定量，但会对企业财务报表状况和经营成果产生重要影响。因此，在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断，充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两个方面的作用，使报表分析达到最优化。其次，要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果，从而为恰当预测企业未来提供可靠依据。再者，各财务指标数值具有相对性，即使同一指标在不同的情况下反映问题也不同，甚至会得出相反的结论。在进行财务分析和评价时，单个指标不能说明问题，就要对多个相关联的指标进行综合分析，从而得出恰当结论。
2.加强财务报表的实用性，为财务报表模式的改进提供坚实的基础
我国财务报表目标是“经营责任观”和“决策有用观”两者的有机结合，既向报表使用者提供有助于决策的财务会计信息，又能用来作为评价企业管理者经济责任和社会责任履行情况的尺度。财务报表作为企业正式信息披露的主要工具，首先应为企业实现其目标服务，财务报表应在不损害企业利益的基础上尽可能满足与企业相关的利益相关者的信息需求，国家通过间接的方式进行宏观经济管理，其所需要的信息也可以通过经常性的抽样调查等间接方式获得。
3.提高财务报表分析人员的综合能力和素质
不管采用哪种财务报表的分析方法，分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。在对加强对财务报表分析人员的培训、提高分析人员的综合素质、提高他们对报表指标的解读与判断能力的同时，还要使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识。熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力，极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据。
参考文献
[1]金中泉.财务报表分析[M].中国财政经济出版社,2008.
财务报表综合能力分析范文第2篇
关键词：财务报表；问题；误区；对策
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2013）09-0124-02
1财务报表分析概述
财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程。有效地财务报表分析可以帮助报表使用人了解过去、评价现在和预测未来，改善决策。财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断（包括评价、找出问题和作出决策）。
2财务报表存在的问题
2.1无法满足不同信息使用者的需求
随着社会经济的不断发展变化，经济体之间的联系更加错综复杂，除了企业管理者、投资人及债权人、政府部门以外，企业内外又出现了大量不同的会计信息使用者，如潜在投资者、合作伙伴、竞争对手、顾客等。不同的会计信息
使用者对会计信息的需求各不相同。有的注重企业的偿债能力，有的注重企业的现有价值及成长性，有的注重企业的运营能力。面对无差别报表，需要分析者要针对需求有的放矢，提高分析的有效性。
2.2财务报表数据失真
财务报表的数据是进行财务报表分析的关键，它的真实性直接影响到了财务报表分析的效果。在企业的财务报表编制当中，许多会计信息都不够精确。有些会计信息的提供者只提供一些关键性的会计信息，对于一些不关键的会计信息提供的较少。个别情况下甚至会出现对会计信息造假的情况，有的企业为了业绩考核粉饰数据；有的企业为了获取银行及商业信用而篡改数据；有的企业为了减少纳税而瞒报数据等等，最终影响了财务报表分析的真实性。虚假的财务报表，无论采用什么先进的财务分析技术也是枉然，分析得出的结论当然也不可能正确。
2.3信息披露不完整
现行财务报告所提供的信息主要是面向能用货币计量的过去的历史信息，但在知识经济的今天，非财务信息、不确定的信息、预测信息、分部信息等在经济管理中作用不可小觑。比如对使用者未来决策有重要参考价值的信息，如人力资源价值、主要管理人员管理风格等是现行制度下财务报表无法提供的。市场和财务信息使用者正在呼唤披露更加多元化的信息。
2.4报表信息时效性不强
对于会计信息使用人来讲，会计信息的披露和传递是越快越好，及时性是会计信息重要质量特征。就企业年度财务报表而言，在年度终了后4个月内对外提供，报表使用人了解的是4个月以前的财务状况，会计信息间隔过长。及时有效的信息能为投资者提供投资参考，而延迟滞后的信息则可能导致投资者丧失机会，导致投资风险。而我国现行财务报告的披露制度无法实现会计信息的时效性。
2.5财务报表分析方法的滞后性
当今社会，电子商务飞速发展，以电子货币等支付手段参与国际贸易与融资成为现实。网络财务得到了发展。会计软件正向着管理型、决策型发展。比较而言财务报表分析方法显得相对滞后。当前，我国财务分析方法偏重定量方法的使用，常用的分析方法如比率分析法，是针对单个指标进行分析，综合程度较低，在某些情况下无法得出令人满意的结论。再如因素分析法，在计算各因素对综合经济指标的影响额时，主观假定各种因素的变化顺序而且规定每次只有一个因素发生变化，这些假定往往与现实不符。而每一类指标都过分强调本身所反映，导致整个指标体系不严谨。
3财务报表分析中存在的误区
3.1重视现时利润，忽视利润的可持续性
利润指标一直以来都是投资者投资决策时所参考的主要财务指标。作为企业的相关利益者，无论是投资人、管理者还是债权人，对企业盈利状况的改善都关怀备至。但在利润大幅增长的同时，我们要保持一份理性，此类增长具有可持续性吗？所以对企业进行财务分析时，务必获取企业连续五年左右的报表数据，通过时间的窗口了解企业经营的稳健性，盈利的质量。以此穿越财务数据的波动，透视企业发展、提升的节奏。
3.2重视报表数据，忽视非财务信息
非财务信息包括那些不以货币为主要计量单位，不一定与企业财务状况相关，但与企业生产经营活动有密切联系的各种信息。如果忽视对企业创新能力、产品和服务质量、市场地位和竞争力等非财务信息的分析，可能就很难对企业的未来盈利能力作出准确的判断。
3.3重视财务报表，忽视报表附注
财务报表数据是用货币高度概括的结果，而附注是财务报表的必要补充和说明，在对企业进行财务分析时，忽视了报表附注的分析，尤其是或有事项、承诺事项、关联交易事项、资产负债表日后事项的分析，则很可能得出错误的结论，作出错误的评价。
4财务报表分析存在问题的对策分析
4.1对财务报表的完善
企业应加强对会计数据的收集力度，充分利用现代信息技术，及时将相关信息提供给企业的决策者，以弥补信息的滞后性；加强对企业财务报表编制过程的监督，加强对会计信息的监督都是提高财务报表准确性的有效方法，提高会计人员的职业道德，坚决避免会计数据的造假；同时要加强对企业财务披露制度的建设，不但要加强企业财务信息的披露，也要加强非财务信息的披露，为信息使用者提供更为全面的信息。
4.2财务分析方法的完善
企业外部及内部信息使用者，应引入多元分析方法，建立科学的财务报表分析方法体系，对企业的财务状况进行综合分析。
（1）定量分析与定性分析相结合。
现代企业面临复杂多变的外部环境，这些外部环境有时很难定量，但会对企业财务报表状况和经营成果产生重要影响。因此，在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断，充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用，使报表分析达到最优化。例如：一般的投资者往往只根据每股收益的净资产收益率等“单位化”后的指标，或仅仅依靠比率分析来实现投资战略，很容易走入误区。若将比率分析与趋势分析结合使用。两者互为参考，可得出理性的投资结论。
（2）个别分析与综合分析相结合。
财务指标数值具有相对性，同一指标数值在不同的情况下反映不同的问题，甚至会得出相反的结论。因此，在进行财务分析和评价时，单个指标不能说明问题，要根据某指标对其它方面可能产生的影响进行综合分析，才能得出正确结论。
4.3提高财务报表分析人员的综合能力和素质
不管采用哪种财务报表的分析方法。分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。平时要加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力，极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据。
4.4行业背景、政策面分析及财务报表附注分析的完善
（1）加强对行业背景信息和政策面的了解。
一个企业，其行业景气度乐观，具有技术优势，安全边际高，其竞争力必有较大的提升空间。分析行业环境对本行业内的所有企业都起着决定性的作用。受国家经济转型的烘托，符合国家产业发展方向的企业，无疑具有较强的生命力。比如汽车产业加速研发电动汽车，把低碳作为今后的发展要求。由此可见，政策面左右了企业的经济基本面，经济基本面反过来绑架了“财务报表”。关注经济政策导向，把握政策发展趋势，是普通投资者分析财务报表，了解企业经营活动的重要事宜。
（2）完善财务报表附注分析。
在对企业财务进行分析时，应充分利用财务报表及附注的信息，仔细深入地分析、研究，才能提高对企业整体情况的理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。我们可以通过对重大事项、主要的收入、利润来源、关联方交易等事项的披露把握附注分析的要点。目前上市公司的会计报表披露已进入了“注释时代”，在经济发达国家报表附注的长度已超过了会计报表本身的长度充分说明了报表附注的作用越来越大。
参考文献
[1]许拯声.财务报表阅读与分析指南[M].北京：机械工业出版社，2010，（1）.
财务报表综合能力分析范文第3篇
【关键词】复合型人才；财务报表分析；课程设置
一、引言
企业是一个国家经济发展以及为社会提品和服务的重要承载体，对绝大多数的大学生来说，毕业后的工作将与企业发生关联。而财务报表是企业与外界之间进行沟通的重要载体，因此，任何想要了解企业的人，首先要理解企业自身特有的语言，也就是理解企业财务报表所提供和传达的信息。
从作者几年来从事本科生教学的经历来看，财务报表分析课程已从最初只有本专业（财务管理）一个班尝试性的开设，发展到现在授课对象扩展至金融、经济、企业管理、新闻、统计、外语等不同专业背景的其他本科生及研究生。这一方面体现了学生对财务报表分析知识的渴求；另一方面，如何定位不同专业背景下财务报表分析课程的培养目标，并设计出合适的课程内容体系，也是本文作者不断思考和摸索的一个问题。根据以往的教学实践和教学反馈，本文认为在目前环境下，把财务报表分析的培养目标定位于培养复合型人才是比较恰当的，在此培养目标下，本文按照“财务报表分析的基本环节-财务报表分析的深层环节-财务报表分析的关键环节”的思路设计了一套循环渐进的课程内容体系。该课程体系设计使得学生对财务报表的理解及对分析技能的掌握逐步由浅入深，既能让学生在学习这门课程时不会因为专业背景的差异而感觉到知识跨度太大，又有助于学生形成从整体和全局的角度去分析问题的能力。
二、新环境下的人才需求趋势与课程培养目标
专业教育是大学教育的核心，但是专而不通会导致知识专业化、思维片面化，难以适应社会发展的综合性要求。因此，孟焰、李玲（2007）认为“通才+专才”的组合是最佳的学生培养模式。教育部2004年进行的一次问卷调查结果也显示，72%的被调查对象认为会计专业本科人才培养目标是应用复合型人才。随着经济全球化深入发展，企业跨国经营、资本流动日益频繁，社会对人才的能力诉求呈现出由单一的专业技能型向多学科复合型发展的趋势。《会计行业中长期人才发展规划2010-2020》（2010）中指出，会计职业已经从传统的记账、报账为主，拓展到内部控制、投融资决策、企业并购、价值管理、战略规划、公司治理等高端管理领域，但是目前会计人才结构和布局却与我国经济社会发展的需求不相适应，高层次复合型会计人才缺乏。
由此可见，培养复合型的高素质人才是顺应当前形势及发展趋势所需。所谓复合型人才培养就是从专业特色和实际出发，培养学生多学科的知识视野和思维素质，不仅让学生专业知识和技能出类拔萃，还要使学生了解跨学科、跨专业的知识，形成融合多学科、多专业的综合能力（刘永泽、翟胜宝，2009）。财务报表分析不仅是财务、会计专业本科生必须要掌握的一门核心课程，也是许多非财务、会计专业学生深入了解企业这个组织必须要懂得的一门语言和技能，因此，该门课程能够较好地体现复合型人才的培养目标。
三、课程内容设置
（一）教材选择
教材是教学内容书面体现的主要载体，因此，教材的选择对课程内容设置及培养目标的贯彻非常重要。在财务报表分析的教材选择方面，主要有引进国外的经典教材和选择国内编写的教材两种做法。不管是引进的经典教材或是国内自编的教材，每一本教材在编写的时候都有其自身的出发点和体系，因此也就有其自身的特色和缺点，而报表分析是一门涉及内容和知识较广、应用性很强、与实践结合较为紧密的课程，因此，也很难说有哪一本教材能够完美地囊括报表分析的全部内容或精华。引进的经典教材虽然质量较高，体系和逻辑较为严谨、缜密，但是很难体现中国资本市场上的一些特殊的制度特征和行为；国内编写的教材中，有些侧重于对报表具体构成项目的逐项分析，不利于学生形成整体思维，有些侧重于简单的财务指标计算和分析，难以让学生理解和掌握报表分析的精华所在，这些内容安排均不能够体现复合型人才培养目标的需要。对此，作者的做法是，以2-3本教材①为基础设计课程内容，根据授课进度和内容的需要，再指导学生参考具体教材具体章节的知识，并在教学过程中强化学生的这种观念：不依赖一本教材、一本书，取长补短。
（二）课程内容体系设计
上市公司提供的年度报告是我们展开财务分析的主要信息载体，面对长达几十页甚至上百页的年报，从哪里先入手看起，如何解读这些数据，在进行分析时的关键问题是什么？遵循一种由浅入深的思路，作者把财务报表分析课程的内容设计为“财务报表分析的基本环节——财务报表分析的深层环节-财务报表分析的关键环节”三个模块。每个模块所要学习的关键技能和内容如下：
1.财务报表分析的基本环节：财务报表的初步解读
会计学原理是学习财务报表分析的先修课程。基本环节中所要达到的目标是，让学生在仅有的会计学基础知识的情况下，在没有关于公司深入背景信息的情况下，仅从利润表、资产负债表和现金流量表三张主表以及主表之间的内在勾稽关系，对公司大致的经营状况和财务状况有一个初步的了解。这个环节里，涉及到的相关知识内容较少，运用到的分析方法也仅限于趋势分析和结构分析，重点是要学生理解每张表阅读的思路和重点。以利润表为的解读为例，可以通过对几个关键问题的回答来理解利润表：第一，公司盈利了还是亏损了？看利润表中的净利润额；第二，公司是通过什么方式赚钱的？通过利润表中的利润构成来分析；第三，公司真的赚钱了吗？通过对利润构成分析和结合现金流量表分析公司盈利质量如何。
财务报表综合能力分析范文第4篇
【关键词】财务报表分析 局限性
财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。
一、财务报表分析在企业中的应用
现代企业制度下的企业，尤其是上市公司，都拥有大量分支机构，经营业务种类繁多，业务流程复杂，从而导致财务数据量非常大，而仅对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等主表进行分析，已经远远不能满足要求，必须在分析主表的同时，结合主表各项目的明细附表及附注进行细致分析、对比和比较，才能得出较为准确的分析结果。
（一）明确分析目的，制定分析工作计划
这是进行财务报表分析的前提条件。根据财务报表使用人的不同，分析目的也会有所不同，具体可分为以下3种情况：
1.以偿债能力为主的分析
偿债能力是企业债权人主要关心的指标，以偿债能力为主的分析主要由企业债权人进行。作为企业的债权人，分析财务报表的目的，主要是了解企业的资本结构、短期及长期偿债能力、流动资金尤其是自有资金状况及经营活动产生的净现金流量等，评价相应风险，以确定是否给企业贷款、贷款规模及利息、授信额度等。
2.以盈利能力和发展能力为主的分析
企业的现有投资者及潜在投资者，在分析财务报表时，会把重点放在企业的盈利能力和可持续的发展能力上面。主营业务毛利率、主营业务利润率、成本费用利润率、总资产利润率、净资产利润率、每股收益、净利润增长率和资本保值增值率等，都是重要的盈利能力和发展能力指标。对这些指标的分析结果，通常可以作为投资决策的依据。
3.全面分析
全面分析就是对企业的偿债能力、运营能力、盈利能力、发展能力等各项指标进行综合、全面的分析，以全面掌握企业整体的经营及财务状况，全面分析主要是由企业内部使用者做出的。
企业管理层负责企业的经营和战略决策，是财务报表信息最主要的内部使用者。为满足不同利益主体的需要，协调各方面的利益关系，管理层需要全面、详尽地了解企业经营理财的各个方面，包括偿债能力、营运能力、盈利能力及发展能力的信息，为及时发现问题，采取对策，规划和调整目标、策略，进一步挖掘潜力，为经济效益的持续稳定增长奠定基础。
（二）收集有关的信息资料
这是财务报表分析中非常重要的一步。财务分析，最主要、最直接的依据就是财务报表，除此之外，还包括财务报表附注、管理层的各种解释和声明、审计师意见等。相关信息资料的真实性、完整程度、详细程度，决定了分析结果的质量。
收集有关的信息资料时，应注意所搜集到材料的关联性，即要与分析的目的相一致。分析的主体不同，目的也就不同，因此需要获取信息的数量、种类及难度也不尽相同。如果分析的目的主要是要了解企业的偿债能力，就应把精力主要放在对企业各项现有资产组成状况、各项资产质量、现有负债结构、债权人情况等资料的收集上，重点运用比率分析法分析企业资产负债率、流动比率、速动比率、自有货币资金存量等指标；如果分析的目的主要是要了解企业的盈利能力，那么就应该将重点放在企业主营业务收入构成、毛利率、利润率、可持续增长力等方面。
同时，在资料搜集的过程中，还要注意企业经营业务方面资料的搜集，加强对相关业务背景的了解，包括社会媒体及专家的相关评论等信息。否则，财务分析就是闭门造车，以数据论数据，往往会得出令人啼笑皆非的结论。
（三）根据分析目的，运用科学的分析方法，深入比较、研究所收集的资料
这是财务报表分析中的关键一步。财务报表分析常用的方法包括比率分析法、比较分析法和趋势分析法等。正确选择分析方法，直接影响到财务分析结果的可靠性、可用性。
1.比率分析法
比率分析法是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是财务分析最基本的工具。包括获利能力比率，如主营业务利润率、净资产收益率、股东权益报酬率等；偿债能力比率，如资产负债率、流动比率、利息保障倍数等；成长能力比率，如利润留存率等；周转能力比率，如应收账款周转率、存货周转率等。
由于分析目的的不同，需要选择相应的比率指标。如一个潜在投资者，在决定是否对目标企业进行投资时，会重点关注对企业的盈利能力、经营效率及持续经营等情况，因此，获利能力比率、成长能力比率、周转能力比率这3个方面的比例指标，会成为潜在投资者分析的重点。如果是企业的债权人，那么企业的偿债能力就成为了分析的重点，因而流动比率、速动比率、资产负债率等指标就成为分析的重点。
2.因素分析法
因素分析法是依据分析指标与其驱动因素的关系，从数量上确定各项因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。采用这种方法的出发点在于，当有若干因素对分析指标发生影响作用时，假设其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。
例如，企业利润总额可分解为3个影响因素，即营业利润、投资损益和营业外收支净额，用公式表达为：利润总额=营业利润+投资损益±营业外收支净额，在分析去年和今年的利润变化时可以分别算出今年利润总额的变化，以及3个影响因素与去年比较时不同的变化，这样就可以了解今年利润增加或减少是主要由3个因素中的哪个因素引起的。
3.趋势分析法
趋势分析法又称水平分析法，是通过对财务报表中各类相关数字资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比对比，得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营情况和现金流量变化趋势的一种分析方法。
趋势分析法是一种纵向比较，通过对一个企业某些财务数据各年度或者各期间的变化，得出该指标的变动趋势，确定引起公司财务状况和经营成果变动的主要原因，确定公司财务状况和经营成果的发展趋势对投资者和债权人是否有利；更能够据此判断企业未来发展的趋势。比如，某企业近3年资产负债率分别为51.12%、54.28%、60.37%，则可能说明该企业财务状况逐年下滑，举债较多，债权人在进行贷款时，就应该慎重。
4.比较分析法
此外，比较分析法也是财务分析常用的方法。比较分析法是通过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对比，揭示企业财务状况、经营情况和现金流量情况的一种分析方法。
比较分析法主要是一种横向比较，就是将企业的某个财务指标，与相同行业，规模相近的企业指标以及该指标行业平均水平进行比较，以评价企业在行业中所处的地位，确定企业是否在行业中处于领先地位等。比较分析法在财务报表分析中应用很广，对于企业投资者和债权人，仅仅掌握单一企业自身的情况，无法衡量指标的优劣，只有将企业指标横向比较，才能评价出企业整体质量，确定是否进行投资和贷款。比如，某企业流动比率为1.6，绝对数值比较高，但该企业所处行业流动比率平均水平为1.8，则通过对比，可知该企业的流动比率指标在行业中处于落后水平。
（四）做出分析结果，提出分析报告
分析报告是财务报表分析的最终成果，也是进行经营决策的直接依据。财务分析报告包括报告目录、重要提示、报告摘要、具体分析、问题重点综述及相应的改进措施等内容，可以根据具体情况进行简化。比如，作为债权人，对企业偿债能力方面的分析报告，就不需要改进措施方面的内容。撰写财务分析报告时，应紧密结合企业具体经营业务，做到依据充分，分析详细，结论明确。
二、财务报表分析的局限性
（一）资料来源的局限性
财务报表是财务分析的主要依据，财务报表数据的局限性决定了财务分析的局限性。
1.缺乏可比性
财务分析实际上就是数据资料的比较过程，而比较的双方必须具有可比性才有意义。然而财务报表数据是否可比受到很多条件的制约，如计算方法、计价标准、时间跨度和经营规模等。一旦这些条件发生变化而企业在分析时又未加考虑，则会对分析的结果造成不利影响。
2.缺乏可靠性
可靠的数据才能提供可靠的信息。财务报表数据是否真实可靠，不仅受制于企业的主观因素及人为因素，而且还受到通货膨胀、会计方法的有效性等因素的影响。如果通货膨胀严重、使用的会计方法不当或者过多地掺杂了各种人为因素和主观因素，就必然使财务报表数据缺乏可靠性，从而影响财务分析的结果。
3.存在滞后性
进行财务分析，除了评价企业以往的财务状况外，更多的是要对企业未来的经营理财活动进行指导和规划。而财务报表的各项数据及其他有关资料大多属于企业的历史资料，有一定的滞后性。如果单纯依靠这些数据而不考虑企业的发展变化情况，其分析结果的有效性就会大打折扣。
（二）分析方法的局限性
1.比率分析法的局限性
（1）比率分析法是一种事后分析方法，主要是针对已经发生的经济活动进行的分析，比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，这使分析结果具有一定的滞后性，弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。因为企业的财务报表数据，一般都是反映其过去的经营状况和财务成果，而过去的财务状况对预测未来只具有参考价值，并不能代表企业的未来前景。另外，比率分析是针对单个指标进行分析，综合程度较低，在某些情况下无法得出令人满意的结论。
（2）运用比率分析法主要是对资产负债表和利润表进行分析，如资产负债率、成本费用利润率等。其中，资产负债表是静态报表，只是反应企业某一个时点的资产负债状况，无法据此准确预测企业未来的财务状况。利润表虽然是动态报表，但是会计政策和会计估计的变更等事项的存在，可能导致利润表丧失部分准确性，而据此计算出来的各种比率也会有失准确。
2.趋势分析法的局限性
趋势分析法所依据的资料主要是财务报表的数据，具有一定的局限性；同时，由于通货膨胀或各种偶然因素的影响和会计换算方法的改变，使得不同时期的财务报表可能不具有可比性。
3.比较分析法的局限性
比较分析法是对各项经济、财务指标进行横向对比分析。由于各企业所处地区、行业的不同，经营规模的不同，会导致各种指标在不同企业之间缺乏可比性，限制了比较分析法的应用。
三、改善财务报表分析局限性的几点看法
（一）采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果
1.定量分析与定性分析相结合
现有财务分析方法都属于定量分析。而现代企业面临复杂多变的外部环境，这些外部环境有时很难定量，但会对企业财务报表状况和经营成果产生重要影响，比如政治经济环境的变化、产业政策的调整、突发事件等。因此，在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用，无疑可使报表分析达到最优化。
2.动态分析与静态分析相结合
企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。我们所看到的信息资料，特别是财务报表资料一般是静态的反映过去的情况。所采用的分析方法，如比率分析法和比较分析法，也都属于静态分析的方法，具有一定局限性。因此要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。比如在对某企业的净资产利润率进行分析时，不但要看指标的绝对值，将其与行业中其他企业的比率进行比较，还要搜集企业历年来该指标的变化情况，找出变化趋势，这样的分析才较为全面。
3.个别分析与综合分析相结合
财务指标数值具有相对性，同一指标数值在不同的情况下反映不同的问题，甚至会得出相反的结论。如应收账款周转率指标越高，一方面反映企业平均收账期越短，应收账款的收回越快，收账的效率高、质量好；另一方面也可能是由于企业的信用政策过于严格所致，这也会给企业带来一些负面影响。因此，在进行财务分析和评价时，单个指标不能说明问题，要根据某指标对其它方面可能产生的影响进行综合分析，才能得出正确结论。
（二）加强时期指标在整个财务分析中的份量
财务分析中，存在很多时点指标，如货币资金存量、存货量、资产负债率、流动比率等。这些指标主要取自于资产负债表中，它们只代表企业某一时点的情况，而不能代表整个时期的情况。并且这类指标容易人为粉饰。比如，某企业年末资产负债率处于较低水平，但进一步分析发现，当年度该企业与债权人进行了债务重组协议，将大额债务转为股权，并且该笔债务重组导致资产负债率大幅下降。这说明，该企业虽然财务状况有所改善，但不是由于提高主营业务收入等经营原因，而是债务重组所致。
现代的财务分析，不再是单纯地对资产负债表进行分析，而是向着以收益表的分析为中心的方向发展。因此我们可以增加时期指标在财务分析中的份量，以避免某些人为的因素使财务分析的结果有假。
（三）提高财务报表分析人员的综合能力和素质
无论采用哪种财务报表的分析方法，分析人员的恰当判断都是非常重要的，分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。所以，加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识，熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的财务分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力，可以极大地减少和控制财务报表分析存在的问题。
主要参考文献：
[1]李慧.浅谈企业财务报表分析的方法[J].中国管理信息化，2010（17）.
[2]刘芳，许德晓.谈财务报表分析的局限性[J].科技资讯，2007（6）.
[3]赵淑芹，杨振东.财务比率分析方法的局限性及改进措施[J].现代商业，2008（29）.
财务报表综合能力分析范文第5篇
【关键词】财务报表思路 分析方法
一、财务报表分析概述
财务报表分析是指以财务报表和其他资料作为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动。财务分析的基本功能是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。
财务分析的方法有比较分析法和因素分析法。其中，比较分析法中财务比率的比较是最重要的分析，它们通过相对数比较，排除了企业规模的影响，使不同比较对象在不同时期和不同行业之间建立起可比性，反映了各会计要素之间内在联系。企业基本的财务比率可以分为四类：即变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率。不同的财务比率在企业的财务管理中发挥着不同的作用。
1、变现能力比率。主要有流动比率和速动比率，通过对这些比率的计算和分析，用以评价企业变现的能力和反映企业的短期偿债能力，它取决于企业可以在近期转变为现金的流动资产的多少。
2、资产管理比率。包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。这些比率是用来衡量企业资产管理效率的重要财务比率。
3、负债比率。主要包括资产负债率、产权比率、有形净值债务率和已获利息倍数。通过报表中有关数据计算这些比率来分析权益与资产之间的关系，分析不同权益之间的内在联系，用以评价企业的长期偿债能力。
二、 财务报表分析的常用方法
目前市面流行的财务报表分析的有关书籍，可以大胆地把财务报表分析方法统括为比率法和趋势法。所谓比率法就是分析财务报表中某个数据（指标）与另一相关数据（指标）的比率，藉以做出结论。趋势法是对不同时期财务报表的同一数据（指标）进行分析，藉以发现某种变动趋势。
至于财务报表分析的切入点，一般地认为，可以从三个方面入手：
（1）、基于盈利质量的报表分析。常用的比率指标有：毛利率、税前利润率；常用的趋势分析法有：收入的趋势分析，成本的趋势分析，各项费用的趋势分析等。盈利质量分析关注的重点是成长性和波动性。
（2）基于资产质量的报表分析。常用的比率指标有：各项资产占资产总额的比率，资产对应负债的比率（比如资产负债率、流动比率、速动比率等）；常用的趋势分析法有：各项资产的趋势分析。资产质量分析关注的重点是资产结构和现金含量，而资产结构关注的重点是退出壁垒、经营风险和技术风险，现金含量关注的重点是财务弹性和潜在损失。
（3）基于现金流量的报表分析。基于现金流量的报表分析主要是采用趋势分析法，尤其是分析经营现金净流量的变化趋势。
三、财务报表中的重点指标分析
(一)偿债能力指标分析。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志,偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度,包括偿还短期和中长期债务的能力。一般而言,企业债务偿付的压力主要有如下两个方面:一是一般性债务本息的偿还,如各种长期借款、应付债券、长期应付款和各种短期结算债务等;二是具有刚性的各种应付税款,企业必须偿付。企业偿债能力主要财务指标有流动比率、资产负债率等。流动比率(流动资产/流动负债)是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标,流动比率过低,企业可能面临清偿到期债务的困难;流动比率过高,表明企业资产利用率低,存货积压,周转缓慢。资产负债率(负债总额/资产总额)反映了企业的资产对债务的保障程度。比率越小,说明企业的偿债能力越强。一般认为资产负债率应小于50%,即负债应小于所有者权益,该比率针对不同的行业标准有所不同。
实例分析:假设上市公司A资产总额中的债权已经占了资产总额的75%,而其债权总额中,应收母公司款项就已经达到了80%以上。2000年7月,A公司的母公司由于严重的资不抵债而面临破产清算的危险。那么此时应如何对A公司存在的债权质量以及对A公司未来的影响做出评价。
实例分析:A公司的债权占了资产总额的75%,而其中应收母公司款项达到80%以上,即A公司应收母公司债权超过了其总资产的75%×80%=60%。而目前A公司的母公司面临破产清算,A公司总资产的60%存在坏账风险,故其债权质量极差。
(二)获利能力指标分析。企业必须能够获利才有存在的价值,建立企业的目的是赢利,增加盈利是最具综合能力的目标。作为投资人,主要关注的是企业投资的回报率。而对于一般投资者而言,关心的是企业股息、红利的发放问题,对于拥有企业控制权的投资者,则会更多地考虑如何增强企业竞争力,扩大市场占有率,追求长期利益的持续、稳定增长。衡量企业获利能力的指标主要有销售毛利率和资本金利润率。销售毛利率(销售毛利/销售收入)指标反映每1元销售收入扣除销售成本后,能有多少钱可以用于各项期间费用和形成利润。一般来说,销售毛利率越高,反映主营业务获利能力越强,主营业务的市场竞争力越强。资本金利润率(利润总额/资本金总额)可以衡量资产的使用效益,从总体上反映投资效果。一个企业的资产获利能力如果高于社会的平均资产利润率和行业平均资产利润率,企业就会更容易的吸收投资,企业的发展就会处于更有利的位置。
(三)营运能力指标分析。营运能力的作用表现为对各项资源的价值即资产周转率与周转额的贡献上,然后通过这种作用而对增值目标的实现产生影响。从这种意义上讲,营运能力不仅决定着公司的偿债能力与获利能力,而且是整个财务分析工作的核心所在。通过营运能力的分析,不但可以评价的经营管理效率,也可判断其是否具有获利的能力。衡量营运能力的指标主要有流动资产周转速度指标和固定资产周转指标。其中反映企业流动资产周转速度的指标有:流动资产周转率和流动资产周转天数指标。前者是企业一定时期内营业收入净额同平均流动资产余额的比值,即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数;后者是用时间表示的周转速度,称为平均流动资产回收期。流动资产周转率指标为正指标。一般情况下,该比率越高,表明收账迅速,账龄较短;资产流动性强,短期偿债能力强。流动资产周转天数为反指标,一般情况下,该指标数值越低越好。
(四)能力指标分析。发展能力是指企业未来年度的发展前景及潜力。反映企业发展能力的指标主要有:营业收入增长率和三年利润平均增长率等。营业收入增长率是指企业本期营业收入增长额同上年营业收入总额的比率,它反映企业销售收入的增减变动情况,是评价企业成长情况和发展能力的重要指标。
【参考文献】